A la par del aumento general del IVA al 15%, también entra en vigor una tarifa reducida del 5% para materiales como varilla laminada, cemento y su derivados, ladrillos, productos de hormigón prefabricado, entre otros. Desde este 1 de abril conviven tres tipos de tarifas de IVA en el país: 0%, 5% y 15%. El IVA reducido ya genera críticas y se duda de su efecto positivo. Entérese de por qué.
Desde este 1 de abril de 2023, como parte de la llamada Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica, se aplicará el IVA reducido al % para un listado de 18 materiales de construcción.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió una resolución para detallar los materiales que reciben este beneficio:
1.- Varilla laminada corrugada AS42 de 8mm, 10mm y 12mm de diámetro, que está en la categoría de acero de refuerzo en barras.
2.- Arcilla
3.- Arena
4.- Cal
5.- Caliza
6.- Pétreos
7.- Concreto: hormigón premezclado
8.- Cemento y sus derivados
9.- Residuo Cementero
10.- Materiales metálicos reciclables: chatarra ferrosa
11.- Morteros
12.- Clinker (precursor de cemento)
13.- Puzolana
14.- Yeso
15.- Adoquín
16.- Bloques
17.- Ladrillos
18.- Productos de hormigón prefabricado
Para la emisión de comprobantes de venta relacionados con la compra local de estos materiales de construcción, el SRI indica que los agentes de percepción del IVA deberán incluir en sus sistemas de comprobantes electrónicos el código previsto para el efecto de conformidad con las especificaciones técnicas establecidas en la Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos esquema Off-line, publicada en el portal web institucional.
En su resolución, la administración tributaria incluye una disposición transitoria para que los agentes de percepción de este IVA reducido al 5 % adecúen sus sistemas de comprobantes electrónicos con dichos códigos hasta el plazo de tres meses contados a partir de la publicación de este acto normativo en el Registro Oficial (28 de marzo de 2024), “mientras tanto podrán emitir sus comprobantes electrónicos utilizando su propia codificación”.
Además del IVA reducido, el sector de la construcción también tiene el beneficio de la devolución del IVA, aprobada en la Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo (primera ley económica urgente de Noboa).
Tres tarifas de IVA conviven desde este 1 de abril
Desde este lunes 1 de abril de abril de 2024, en el sistema tributario ecuatoriano conviven tres tipo de tarifa de 0% de IVA para productos y servicios básicos, peajes, educación y salud; 15% de IVA en general para el resto de bienes y servicios y 5% de IVA para materiales de construcción específicos.
Walter Spurrier, economista y director de Análisis Semanal, explicó que la aplicación del IVA reducido es compleja. Esto porque el IVA es un impuesto que se agrega en cada etapa desde la compra de la materia prima hasta la venta al consumidor.
Así, por ejemplo, una empresa en el sector de la construcción retiene el IVA en la venta y debe pagar el IVA en sus compras. Si a lo que retiene le resta lo que pagó, solo debe entregar la diferencia al SRI.
En el caso de que pague 15 % sobre sus compras y cobre 5 % de IVA en la venta, la operación sale a pérdida.
Este escenario acarrea tres riesgos:
-Si el vendedor tiene que absorber la diferencia en el IVA, eleva el precio de su producto, diluyendo el beneficio de la medida
-Se perjudican las empresas productoras más que las importadoras. Las primeras se especializan en unos pocos productos en que perderían los 10 puntos del IVA, mientras que los importadores típicamente traen una variedad de productos y por lo tanto tienen suficientes ventas en las que retienen IVA completo que les permite compensar aquellos en que solo recuperan 5 %.
– Pérdida de complejidad económica o sofisticación de las actividades productivas. El efecto más preocupante, según un informe de Análisis Semanal, será la pérdida de complejidad.
La complejidad económica se refiere a la diversidad y sofisticación de las actividades productivas de una
economía, así como a la capacidad de generar y utilizar conocimientos tecnológicos avanzados.
«El tratamiento tributario propuesto sacará del mercado a los productos semielaborados (prefabricados) para la
construcción. Será más conveniente comprar los materiales de construcción por separado porque tendrán un IVA más bajo, que comprar semielaborados que tendrán un IVA más alto», puntualiza el informe de Análisis Semanal.
Este sería el caso, por ejemplo, del mortero (mezcla lista para la construcción), dejaría de ser competitivo y se comprarían por separado sus componentes: cemento y arena. Lo mismo puede ocurrir con las columnas prefabricadas, que serían sustituidas por compras de varillas y alambre por separado.
En la ley económica urgente de Turismo, que recientemente fue aprobada por la Asamblea y publicada en el Registro Oficial, el Gobierno de Daniel Noboa incluyó una reforma para intentar compensar el desbalance entre el IVA pagado y cobrado.
Así, se dice que el IVA pagado, y no compensado, en la adquisición local o importación de bienes y servicios, para la elaboración y/o comercialización de materiales de construcción sujetos a tarifa 5% de IVA, se podrá registrar como gasto deducible de impuesto a la renta en el ejercicio fiscal en el que se generó.
Daniel Elmir, empresario y miembro de Constructores Positivos, explicó que la intención fue buena por parte del presidente Daniel Noboa en el caso del IVA reducido para ciertos materiales de construcción; sin embargo, «no se va a lograr el objetivo deseado al no considerar al 100% de la cadena de la construcción».
De acuerdo con Elmir, se ha generado especulación y una subida de precios, inclusive en los pocos materiales que se encuentran en la lista de reducciones como el hormigón y el acero de refuerzo.
«Ninguna distorsión al mercado, termina siendo positiva señor presidente, hay que revisar la medida», alertó.(JS)